Доверительное управление имуществом — распространенный институт гражданского права, регулируемый главой 53 Гражданского кодекса РФ. Особенно часто он применяется при наследовании: если в состав наследства входит доля в уставном капитале ООО, ценные бумаги, недвижимость или иное имущество, требующее управления, нотариус вправе учредить доверительное управление (ст. 1173 ГК РФ). Доверительный управляющий, в свою очередь, обязан отчитываться перед учредителем управления — в данном случае перед нотариусом, а также перед наследниками и выгодоприобретателями.
Правовые основы отчетности доверительного управляющего
Согласно статье 1020 ГК РФ, доверительный управляющий обязан представлять учредителю управления и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности в сроки и в порядке, установленные договором доверительного управления. Если договором сроки не установлены, отчет представляется не реже одного раза в год.
При наследственном доверительном управлении отчет направляется:
- нотариусу, ведущему наследственное дело;
- наследникам (по их запросу или в порядке, определенном договором);
- иным заинтересованным лицам (например, опекунам, если наследник несовершеннолетний).
Общие требования к оформлению отчета
Отчет составляется в письменной форме, как правило, в двух экземплярах: один передается нотариусу, второй остается у управляющего с отметкой о принятии. Рекомендуется соблюдать следующие требования:
- официально-деловой стиль изложения;
- указание реквизитов договора доверительного управления (номер, дата);
- период, за который составляется отчет;
- подробное описание совершенных действий;
- финансовые показатели: доходы, расходы, остатки;
- приложения, подтверждающие операции (выписки, квитанции, акты).
Структура отчета доверительного управляющего
Типовой отчет включает следующие разделы:
Вводная часть
В шапке документа указываются:
- наименование документа: «Отчет доверительного управляющего»;
- адресат: нотариус нотариального округа г. М* Иванова И.И.;
- сведения об управляющем: ФИО (Петров П.П.), паспортные данные (серия 45 № 456), адрес: г. М, ул. Л, д. , кв. ;
- реквизиты договора доверительного управления № от «» 20 г.;
- отчетный период.
Сведения об объекте управления
Описывается имущество, переданное в управление, например:
- доля в уставном капитале ООО «Р» в размере % (номинальная стоимость 000 руб.);
- квартира по адресу: г. М, ул. С, д. , кв. , кадастровый номер 77::**:;
- денежные средства на счете № 40702*… в ПАО «С**банк».
Совершенные действия
Перечисляются все юридически значимые действия за период:
- участие в общих собраниях участников ООО, голосование по вопросам повестки;
- уплата налогов, коммунальных платежей, страховых взносов;
- получение дивидендов, арендных платежей.
Финансовый раздел
Отражаются:
- остаток средств на начало периода: 000,00 руб.;
- поступления (с расшифровкой источников): * 000,00 руб.;
- расходы (налоги, содержание имущества, вознаграждение управляющего): * 000,00 руб.;
- остаток на конец периода: * 000,00 руб.
Приложения
К отчету прилагаются копии подтверждающих документов:
- выписки по банковским счетам;
- платежные поручения и квитанции;
- протоколы собраний, договоры, акты;
- инвентаризационные описи (при необходимости).
Заключительная часть
Отчет завершается датой составления и подписью управляющего с расшифровкой: «Петров П.П.* /подпись/».
Примерная форма (краткий образец)
Нотариусу нотариального округа г. М* Ивановой И.И.
от доверительного управляющего Петрова П.П.
тел.: +7 (9) —
ОТЧЕТ
о доверительном управлении наследственным имуществом
за период с 01.01.20* по 31.12.20
На основании договора доверительного управления № от *..20* г., учрежденного нотариусом в рамках наследственного дела № */20, сообщаю следующее…
Далее последовательно излагаются сведения по разделам, указанным выше.
Практические рекомендации
- Соблюдайте сроки. Просрочка отчета может стать основанием для расторжения договора и привлечения управляющего к ответственности (ст. 1024 ГК РФ).
- Документируйте все операции. Каждая сумма в отчете должна подтверждаться первичным документом.
- Отчитывайтесь по каждому объекту отдельно, если это предусмотрено договором или требованиями нотариуса.
- Храните копии. Второй экземпляр отчета с отметкой нотариуса о принятии, важное доказательство исполнения обязанностей.
- Указывайте вознаграждение. Если управляющему причитается вознаграждение, его размер и основание отражаются в расходной части.
Ответственность за недостоверный отчет
Доверительный управляющий, не исполнивший обязанность по отчетности либо представивший недостоверные сведения, несет ответственность перед наследниками и выгодоприобретателями, включая возмещение убытков (ст. 1022 ГК РФ). Нотариус вправе поставить вопрос о замене управляющего или обращении в суд.
Грамотно составленный отчет доверительного управляющего, это не только формальная обязанность, но и инструмент защиты самого управляющего от претензий наследников. Использование приведенной структуры и типовых форм (в т.ч. разработанных в соответствии с гл. 53 ГК РФ и ФЗ «Об ООО») позволяет обеспечить прозрачность управления наследственным имуществом и соблюсти интересы всех участников правоотношений.
Обратите внимание: приведенный образец носит ознакомительный характер. Для конкретного наследственного дела рекомендуется согласовать форму отчета с нотариусом, ведущим производство.